剛剛在十三屆全國人大第二次會議上宣布，我國增值稅基本稅率將由目前的16%降至13%，10%降至9%，保持6%不變，確保所有行業稅負只減不增，繼續由三檔向兩檔邁進。

2019年3月5日上午喜訊傳來，政府工作報告明確宣布我國的增值稅稅率中的16%的稅率將降為13%。

政府工作報告說，深化增值稅改革，今年將制造業等行業現行16%的稅率降至13%，將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業稅負只減不增。

政策主要內容：

一深化增值稅改革，確保主要行業稅負明顯降低：增值稅稅率大降

1、將制造業等行業現行16%的增值稅稅率降至13%

2、將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%

3、保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業稅負只減不增，繼續向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進

4、抓好年初出臺的小微企業普惠性減稅政策落實。

5、確保所有行業稅負只減不增，繼續向推進（增值稅）稅率三檔并兩檔

6、抓好年初出臺的小微企業普惠性減稅政策落實；

7、 落實好小規模納稅人增值稅起征點從月銷售額3萬元提高到10萬元等稅收優惠政策；

8、落實好新修訂的個人所得稅法，使符合減稅政策的約8000萬納稅人應享盡享

二明顯降低企業社保繳費負擔

1、下調城鎮職工基本養老保險單位繳費比例，各地可降至16%。

2、穩定現行征繳方式，各地在征收體制改革過程中不得采取增加小微企業實際繳費負擔的做法，不得自行對歷史欠費進行集中清繳。

3、繼續執行階段性降低失業和工傷保險費率政策。今年務必使企業特別是小微企業社保繳費負擔有實質性下降。

4、加快推進養老保險省級統籌改革，繼續提高企業職工基本養老保險基金中央調劑比例、劃轉部分國有資本充實社?；?/p>

5、我們既要減輕企業繳費負擔，又要保障職工社保待遇不變、養老金合理增長并按時足額發放，使社?；鹂沙掷m、企業與職工同受益。

三政策解讀：

增值稅降稅率，對于企業來說，在正式財稅文件未出臺之前準備簽訂的合同中爭取稅收收益最大化成了重中之重。

例如：

甲賣貨給乙，正常16%稅率，如果合同約定售價為1160萬元（含稅），乙需支付給甲1160萬元，而降稅率情況下，乙同樣還是要支付給甲1160萬元，同時甲在降稅率后，只用確認銷項稅額1160/（1+13%）*13%＝133萬元，少于原來的160萬銷項，甲從中可獲利。

對于乙來說，如果約定為1000萬元（不含稅），則原來16%稅率，乙需支付給甲1160萬元，降稅率后，只需支付給甲1130萬元，從而達到少支付獲利目標。

總結，降稅率前，簽訂合同，銷售方應盡量以簽含稅價合同為好，購買方以簽訂不含稅價稅收利益最大。

增值稅稅率降低后會計如何處理？

增值稅稅率降低后，很多會計小伙伴很關心減少或節約的增值稅額如何處理，下面我們通過實例進行分析。

我們先做個假設，假設增值稅稅率從2019年1月1號開始從16%降到15%，A公司2018年12月20日與客戶簽訂銷售合同，銷售貨物1,160,000元（含稅價），2019年1月30日確認銷售收入。

會計處理：

借：應收賬款——A公司 1,160,000

 貸：主營業務收入 1,000,000

       應交稅費——待轉銷項稅額 160,000

2019年1月30日，公司向A公司開具了增值稅專用發票（稅率為15%），并收到A公司支付的貨款。

借：銀行存款 1,160,000

 貸：應收賬款——A公司 1,160,000

同時：

借：應交稅費——待轉銷項稅額 160,000

 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 151,304.35

營業外收入 8,695.65

減少或節約的增值稅額如何處理，是大家關心的問題。

我們來看一下銷項稅額的計算：

1、確認收入時，按16%的稅率，確認了“待轉銷項稅額”160,000元。

2、實際開票時，按15%的稅率確認了銷項稅額。

兩者的差額8,695.65是因國家降低稅率而減少（節約）的稅款。這個減少的稅款的歸屬有三種不同的觀點：一是計入營業外收入；二是計入其他收益；三是計入主營業務收入。

我們梳理一下“營業外收入”、“其他收益”科目的核算內容：

根據會計準則的相關規定，營業外收入是指與企業生產經營活動沒有直接關系的各種收入。營業外收入并不是由企業經營耗費所產生的，不需要企業付出代價，實際上是一種純收入，不可能也不需要與有關費用進行配比。

其他收益科目核算與企業日?；顒酉嚓P、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助。而政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產。

從上述核算內容可以看出，減少（節約）的增值稅，計入營業外收入和其他收益均不合適，正確的方法是計入主營業務收入。

正確的會計處理如下：

借：應交稅費——待轉銷項稅額 160,000

 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 151，304.35

      主營業務收入 8,695.65

根據公開資料，目前全世界征收增值稅的國家和地區近180多個，稅率水平從5%至27%不等，調整后我國目前稅率處于中等偏下水平。